BusinessProfi24Pokretanje posla · Pojmovi objašnjeni
Kleinunternehmer, Nebengewerbe i Hauptgewerbe: što je što?
Ta tri pojma često čuješ u istoj rečenici, a odgovaraju na dva različita pitanja. Jedno ti postavlja ured za obrt (Gewerbeamt), drugo porezni ured (Finanzamt). I mi smo to kod svoje prijave morali prvo posložiti.
Vodič za Njemačku. Za tvoj slučaj mjerodavni su Gewerbeamt, Finanzamt i porezni savjetnik (Steuerberater).
Dva pitanja umjesto tri pojma
Gewerbe (obrt) prijavljuješ u uredu za obrt (§ 14 GewO), a slobodna zanimanja (freie Berufe) obrt ne prijavljuju. Hauptgewerbe (glavni obrt) i Nebengewerbe (sporedni obrt) dvije su varijante te jedne prijave. Kleinunternehmer (mali poduzetnik) je pak status kod PDV-a (Umsatzsteuer) koji mogu imati i obrtnici i slobodna zanimanja, a vrijedi uz obje varijante.
| Pitanje | Odgovori i gdje ih upisuješ |
|---|---|
| Je li ti samostalna djelatnost glavni posao? | Hauptgewerbe ili Nebengewerbe. To označiš u prijavi obrta u Gewerbeamtu. |
| Piše li na tvojim fakturama PDV? | Kleinunternehmer ili redovno oporezivanje (Regelbesteuerung). To upisuješ u upitnik za porezno evidentiranje (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) za Finanzamt. |
Kod nas je odgovor: Nebengewerbe i Kleinunternehmer. Kako smo se prijavili, piše na stranici Prijava obrta u Njemačkoj.
1. Hauptgewerbe ili Nebengewerbe
Za oba postoji ista prijava obrta. U obrascu označiš obavljaš li djelatnost kao glavnu ili sporednu (Haupt- ili Nebenerwerb). Nebengewerbe nije poseban pravni oblik, a zakon o obrtu ne propisuje ni granicu zarade.
Nebengewerbe znači da samostalna djelatnost ide uz nešto drugo što ti ostaje glavno zanimanje, na primjer uz posao kod poslodavca. Razlika je bitna na tri mjesta:
- Zdravstveno osiguranje: ako ti je samostalna djelatnost glavno zanimanje, više nisi obvezno osiguran kao zaposlenik, čak i ako usput radiš kod poslodavca. To se pretpostavlja ako redovito zapošljavaš barem jednu osobu više od minijoba (geringfügige Beschäftigung) (§ 5 st. 5 SGB V). Je li ti djelatnost glavna ili sporedna, procjenjuje tvoja zdravstvena blagajna (Krankenkasse). Zato joj djelatnost prijavljuješ, kako piše u odjeljku Zdravstveno osiguranje.
- Ugovor o radu: ako si zaposlen, provjeri u ugovoru pravila o sporednim djelatnostima (Nebentätigkeit).
- Promjena: ako Nebengewerbe preraste u glavni posao, javi to zdravstvenoj blagajni, jer o tome ovisi tvoje osiguranje.
2. Mali poduzetnik ili redovno oporezivanje
Mali poduzetnik (Kleinunternehmer) si ako ti je ukupan promet u prethodnoj godini bio najviše 25.000 eura, a u tekućoj godini ne prijeđe 100.000 eura. Tada je tvoj promet oslobođen PDV-a i na fakturama ne iskazuješ PDV (§ 19 st. 1 UStG).
- Ukupan promet (Gesamtumsatz): računa se sve što naplatiš kao poduzetnik, iz svih djelatnosti zajedno, prema datumu uplate (§ 19 st. 2 UStG). Plaća od poslodavca nije dio toga, kao ni prodaja dugotrajne imovine (Anlagevermögen) i neki promet oslobođen poreza.
- Godina osnivanja: u prvoj godini nema prometa iz prethodne godine. Prema IHK Stuttgart tada za tekuću godinu vrijedi granica od 25.000 eura, a procjenu prometa od 2025. više ne moraš davati (IHK Stuttgart, na njemačkom).
- Prijeđena granica: ako u tekućoj godini prijeđeš 100.000 eura, a u godini osnivanja 25.000 eura, već taj promet više nije oslobođen, kao ni sav daljnji. Od tada izdaješ fakture s PDV-om. Ako si iznad 25.000 eura, ali ispod 100.000 eura, pravilo prestaje tek sljedeće godine (Finanzamt Hessen, na njemačkom).
- Automatski: pravilo vrijedi dok si ispod granica i dok ga se ne odrekneš. Izbor upisuješ u upitnik za porezno evidentiranje, više u odjeljku Porezni ured.
- Odricanje: pravila se možeš odreći i iskazivati PDV. Tada si za to vezan najmanje pet kalendarskih godina (§ 19 st. 3 UStG).
- Prijave: kao mali poduzetnik u pravilu ne predaješ mjesečne ili tromjesečne prijave PDV-a ni godišnju prijavu PDV-a, osim ako to porezni ured zatraži ili ako kupuješ usluge iz inozemstva za koje ti duguješ porez, na primjer oglase ili softver (§ 18 st. 4a UStG, IHK Stuttgart).
Što dobivaš, a čega se odričeš
- Dobivaš: fakture bez PDV-a i manje obrazaca. Privatni kupci uz istu neto cijenu plaćaju manje nego kod nekoga tko mora dodati PDV.
- Odričeš se: PDV koji platiš na svoje kupnje, na primjer za laptop ili softver, ne dobivaš natrag kao pretporez (Vorsteuer) (§ 15 st. 2 UStG). Ako puno kupuješ ili prodaješ uglavnom tvrtkama koje si PDV mogu odbiti, redovno oporezivanje može biti povoljnije. Izračunaj to prije odluke s poreznim savjetnikom.
Što se ovim pravilom ne mijenja
- Porez na dohodak (Einkommensteuer): dobit prijavljuješ u prijavi poreza na dohodak, kao i svaki poduzetnik.
- Porez na obrt (Gewerbesteuer): za samostalne poduzetnike (fizičke osobe) vrijedi olakšica (Freibetrag) od 24.500 eura dobiti od obrta (Gewerbeertrag) (§ 11 st. 1 GewStG), neovisno o pravilu za male poduzetnike.
- Fakture: i bez PDV-a vrijede obvezni podaci, uz napomenu o oslobođenju od poreza. Popis je u odjeljku Što mora pisati na fakturi kad si mali poduzetnik.
A što je Kleingewerbe?
Kleingewerbe zvuči kao Kleinunternehmer, ali dolazi iz trgovačkog prava. Obrt kojem po vrsti ili opsegu ne treba poslovanje uređeno na trgovački način nije trgovački obrt (§ 1 st. 2 HGB). Tko vodi takav Kleingewerbe, nije trgovac (Kaufmann) u smislu njemačkog trgovačkog zakona, osim ako se dobrovoljno upiše u trgovački registar (§ 2 HGB).
S PDV-om to nema veze: Kleingewerbe može biti mali poduzetnik ili iskazivati PDV. Kod gospodarske komore (IHK) je bitno, jer tko nije upisan u trgovački registar i ima malu dobit, može biti oslobođen članarine, vidi odjeljak Što se pokrene kad prijaviš obrt.
Četiri kombinacije na jednom mjestu
| Kombinacija | Što to znači |
|---|---|
| Nebengewerbe i Kleinunternehmer | Glavno zanimanje ti je na primjer posao kod poslodavca, promet ostaje ispod granica, fakture su bez PDV-a. Tako smo mi počeli. |
| Nebengewerbe i redovno oporezivanje | I dalje uz posao, ali s PDV-om na fakturama: jer je granica prijeđena ili jer si se pravila odrekao. |
| Hauptgewerbe i Kleinunternehmer | Samostalna djelatnost ti je glavni posao, promet ostaje ispod granica. Zdravstveno osiguranje više ne ide preko poslodavca. |
| Hauptgewerbe i redovno oporezivanje | Samostalna djelatnost ti je glavni posao, iskazuješ PDV i prijavljuješ ga poreznom uredu. |
Kada pitati poreznog savjetnika
- prije nego što se odrekneš pravila za male poduzetnike, jer te to veže najmanje pet kalendarskih godina,
- kad ti se promet približi granici od 25.000 eura,
- kad prodaješ tvrtkama u inozemstvu ili ondje kupuješ usluge,
- kad Nebengewerbe postane glavni posao.
Poreznog savjetnika u svojoj blizini nađeš preko komore: Bundessteuerberaterkammer (na njemačkom).
Česta pitanja
Mogu li biti mali poduzetnik (Kleinunternehmer) ako sam zaposlen?
Da. Za granice prometa računa se samo ono što zaradiš kao poduzetnik, plaća se ne računa. Provjeri ugovor o radu zbog pravila o sporednim djelatnostima i prijavi djelatnost svojoj zdravstvenoj blagajni.
Računa li se granica od 25.000 eura neto ili bruto?
Neto: računaju se naplaćene naknade bez PDV-a (§ 19 st. 2 UStG). Dok si mali poduzetnik, to je iznos koji ti kupci plate.
Vrijedi li pravilo za male poduzetnike automatski?
Da, dok si ispod granica prometa i dok se ne odrekneš pravila. Prema IHK Stuttgart novi poduzetnici od 2025. automatski počinju kao mali poduzetnici, bez procjene prometa. Svoj izbor upisuješ u upitnik za porezno evidentiranje.
Koliko dugo sam vezan za odluku?
Kao mali poduzetnik nisi vezan minimalnim rokom: pravilo prestaje kad prijeđeš granice prometa, kod 100.000 eura u tekućoj godini odmah, a kod više od 25.000 eura od sljedeće godine. Ako se pravila odrekneš, vezan si najmanje pet kalendarskih godina (§ 19 st. 3 UStG).
Koja je razlika između Kleingewerbe i Kleinunternehmer?
Kleingewerbe dolazi iz trgovačkog prava: obrt kojem ne treba poslovanje uređeno na trgovački način (§ 1 st. 2 HGB). Kleinunternehmer dolazi iz zakona o PDV-u i ovisi o granicama prometa (§ 19 UStG). Kleingewerbe može biti mali poduzetnik, ali ne mora.
Koliko smijem zaraditi uz Nebengewerbe?
Zakon o obrtu (Gewerbeordnung) ne propisuje granicu. Granice postavljaju druga pravila: granice prometa za male poduzetnike, procjena tvoje zdravstvene blagajne i ugovor o radu. Dobit prijavljuješ u prijavi poreza na dohodak.
Postoji li u Njemačkoj paušalni obrt?
Ne u obliku kakav poznaješ iz Hrvatske. Pravilo za male poduzetnike (Kleinunternehmerregelung) oslobađa samo od PDV-a. Porez na dohodak plaćaš na stvarnu dobit, a iznad olakšice od 24.500 eura dobiti i porez na obrt (Gewerbesteuer).
Gdje je ovo na tvom putu
Ova stranica objašnjava pojmove. Samu prijavu, korak po korak i s našim rokovima, opisali smo na stranici o prijavi obrta.
Izvori
- § 19 UStG, § 15 UStG, § 14 GewO, § 5 SGB V, § 18 UStG, § 1 HGB, § 2 HGB, § 11 GewStG (gesetze-im-internet.de, na njemačkom)
- IHK Stuttgart, pravilo za male poduzetnike (s uputom na odluku porezne uprave od 18. ožujka 2025., na njemačkom)
- Finanzamt Hessen, PDV za male poduzetnike (na njemačkom)
Izvori provjereni 3. studenoga 2026.